Лаганский район Официальный сайт Лаганского районного муниципального образования Республики Калмыкия

Акт №11 о проведении внутреннего финансового контроля по проверке достоверности расчетов с контрагентами, доходов и расходов бюджетных средств по состоянию на 01.10.2020г. в МКДОУ ДС "Ромашка"

17.11.2020 15:30

 

 

 

 

Акт №11

о проведении внутреннего финансового контроля

по проверке достоверности расчетов с контрагентами, доходов и расходов бюджетных средств по состоянию на 01.10.2020г.

в МКДОУ ДС "Ромашка"

   17 ноября 2020 года                                                                                    г. Лагань

 

Проверка достоверности расчетов с контрагентами, доходов и расходов бюджетных средств за 2019 год и 9 месяцев 2020 года, предоставленных из бюджета Лаганского районного муниципального образования Республики Калмыкия (далее - бюджет Лаганского РМО РК или местный бюджет) МКДОУ ДС "Ромашка" (далее – ДС "Ромашка"), проведена по следующим вопросам:

- изучение документов учетной политики в отношении учета кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками - заместителем Председателя Финансового управления администрации Лаганского районного муниципального образования Тагировым Д.Е., эксперт консультантом - главным бухгалтером Финансового управления администрации Лаганского районного муниципального образования Епловой А.П.;

- анализ остатков по счетам учета кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками в сравнении с аналогичными показателями предыдущих периодов (в частности, на предмет необоснованного роста показателей) - заместителем Председателя Финансового управления администрации Лаганского районного муниципального образования Тагировым Д.Е., эксперт консультантом - главным бухгалтером Финансового управления администрации Лаганского районного муниципального образования Епловой А.П.;

- анализ структуры и характеристик бюджетной сметы, в разрезе основных параметров, а также определение причин образования неиспользованных остатков бюджетных средств и обязательств (кредиторская и дебиторская задолженность) - заместителем Председателя Финансового управления администрации Лаганского районного муниципального образования Тагировым Д.Е., эксперт консультантом - главным бухгалтером Финансового управления администрации Лаганского районного муниципального образования Епловой А.П.;

- проверка соответствия итоговой суммы реестра кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками итоговой сумме данных оборотной ведомости - заместителем Председателя Финансового управления администрации Лаганского районного муниципального образования Тагировым Д.Е., эксперт консультантом - главным бухгалтером Финансового управления администрации Лаганского районного муниципального образования Епловой А.П.;

- проверка наличия неучтенных обязательств - заместителем Председателя Финансового управления администрации Лаганского районного муниципального образования Тагировым Д.Е., эксперт консультантом - главным бухгалтером Финансового управления администрации Лаганского районного муниципального образования Епловой А.П.;

- проверка законности, результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных средств, предоставленных из местного бюджета БООШ и определение достоверности, полноты и своевременности предоставления отчетности, соблюдение требований нормативных правовых актов, регулирующих формирование бюджетной отчетности и ее состав, своевременность и полноту представления, организацию и ведение бухгалтерского (бюджетного) учета, в том числе: учета ассигнований, кассовых выбытий и начисленных расходов - заместителем Председателя Финансового управления администрации Лаганского районного муниципального образования Тагировым Д.Е., эксперт консультантом - главным бухгалтером Финансового управления администрации Лаганского районного муниципального образования Епловой А.П.

Основание для проведения проверки: приказ Финансового управления администрации Лаганского районного муниципального образования №31 от 20 декабря 2019 года.

Внутренний муниципальный финансовый контроль осуществляется следующими должностными лицами Финансового управления Администрации Лаганского районного муниципального образования: заместителем Председателя Финансового управления администрации Лаганского районного муниципального образования Тагировым Д.Е., эксперт консультантом - главным бухгалтером Финансового управления администрации Лаганского районного муниципального образования Епловой А.П.

Цели проверки:

Целями контрольного мероприятия в отношении проверки достоверности расчетов с контрагентами, доходов и расходов бюджетных средств, предоставленных из местного бюджета ДС "Ромашка" являются:

- определение соответствия кассовых расходов бюджетным ассигнованиям и лимитам бюджетных обязательств;

- оценка эффективности использования выделенных учреждению финансовых ресурсов, выявление отклонений фактических расходов от сметных назначений, а также количественная оценка влияния факторов, вызвавших эти отклонения;

- установление раскрытия раздельно в отчетности данных по кредиторской задолженности объекта контроля;

- установление обоснованности сумм дебиторской, кредиторской задолженности, числящейся на счетах бухгалтерского учета;

- выявление сумм подлежащей списанию невостребованной кредиторской задолженности либо не подлежащей взысканию дебиторской задолженности;

- анализ контрактов (договоров), заключенных, исполненных в проверяемом периоде;

- проверка соответствия итоговой суммы реестра кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками итоговой сумме данных оборотной ведомости;

- оценка правильности и рациональности выбранных методов и форм, регламентирующих методические и организационные основы ведения бухгалтерского учета;

- установление правильности документального оформления операций;

- установление соответствие применяемой в учреждении методики бухгалтерского учета действующим в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Предмет контрольного мероприятия:

-учетная политика учреждения;

-сформированные за проверяемый период формы бухгалтерской (бюджетной) отчетности, включая таблицу пояснительной записки «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» (ф. 0503169);

-журналы операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за проверяемый период;

-инвентаризационные описи и иные документы, составленные в ходе инвентаризации (акты сверок расчетов, акты о результатах инвентаризации, протокол инвентаризационной комиссии);

-оборотные ведомости по счетам 0 206 00 000, 0 302 00 000;

-аналитические данные по счетам 0 206 00 000, 0 302 00 000;

-контракты (договоры) поставки товаров, выполнения работ, возмездного оказания услуг;

-акты выполненных работ, оказанных услуг, накладные на поставку товаров.

Проверяемый период деятельности: 01.01.2019г. – 01.10.2020г.

Сроки проведения проверки:с 30.10.2020г. по 12.11.2020г.

Вид контрольного мероприятия: проверка.

Форма контрольного мероприятия: плановая камеральная проверка (последующий внутренний финансовый контроль).

Фактов непредставления документов или препятствий в работе со стороны МКУ «Управление образования и культуры Администрации Лаганского РМО» не было.

Краткая информация о проверенном объекте:

Официальное наименование Учреждения:

полное - Муниципальное казенное дошкольное образовательное учреждение детский сад «Ромашка»;

сокращенное – МКДОУ ДС «Ромашка».

Организационно-правовая форма ДС "Ромашка" – муниципальное казенное учреждение.

Учредителем и собственником имущества ДС "Ромашка" является Лаганское районное муниципальное образование Республики Калмыкия.

Органом, осуществляющим функции и полномочия Учредителя ДС "Ромашка", является Администрация Лаганского районного муниципального образования Республики Калмыкия (далее - АЛРМО РК), которая может передавать отдельные функции и полномочия учредителя МКУ «Управление образования и культуры Администрации Лаганского РМО» (далее – Управление образования) в соответствии с Положением о МКУ «Управление образования и культуры Администрации Лаганского РМО».

ДС "Ромашка" находится в ведомственном подчинении Управления образования.

Управление образования является главным распорядителем средств бюджета Лаганского РМО РК, предусмотренных на финансовое обеспечение деятельности ДС "Ромашка".   

Между Управлением образования и ДС "Ромашка" заключен договор на бухгалтерское обслуживание, что не противоречит пункту 5 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция по применению Единого плана счетов № 157н) - Передача в соответствии с законодательством Российской Федерации ведения бухгалтерского учета, в том числе составления на его основе бухгалтерской (финансовой) отчетности, другому учреждению (централизованной бухгалтерии) осуществляется по договору (соглашению).

Договор на бухгалтерское обслуживание с Управлением образования составляется ежегодно.

Бухгалтерское обслуживание включает в себя ведение Исполнителем бухгалтерского и налогового учета и отчетности, включая открытие расчетных и других банковских счетов заказчика и операций по ним: участие в проведении инвентаризаций материальных ценностей, сдачу необходимой налоговой и статистической отчетности и иной отчетности, консультации по вопросам бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения, а также осуществление всех иных действий, предусмотренных действующей нормативно-правовой базой, регулирующей финансово-хозяйственную деятельность образовательных учреждений.

Полномочия Учредителя в части управления имуществом Учреждения осуществляет Управление по экономике, земельным и имущественным отношениям Администрации Лаганского районного муниципального образования.

В соответствии со свидетельством Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Калмыкия ДС "Ромашка"   была зарегистрирована в едином государственном реестре юридических лиц 16.04.2003 года под номером 1030800566202 (ОГРН) и поставлена в налоговом органе на учет с присвоением ИНН 0803003094 и КПП 080301001.

Юридический и фактический адрес ДС "Ромашка": 359223, Республика Калмыкия, Лаганский район, город Лагань, улица Ермолинская, дом 32А.

В проверяемом периоде ДС "Ромашка" осуществляла свою деятельность на основании Устава муниципального казенного дошкольного образовательного учреждения детский сад «Ромашка» (далее — Устав), утвержденного Постановлением Администрации Лаганского РМО РК №254 от 11.10.2019 года. Филиалов, обособленных подразделений и представительств ДС "Ромашка" не имеет.

Согласно Уставу основным видом деятельности ДС "Ромашка" является реализация образовательных программ дошкольного образования.

В соответствии со статьей 2.2. Устава:

Основной целью деятельности Учреждения является осуществление предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов местного самоуправления по организации предоставления общедоступного и бесплатного дошкольного образования по основным общеобразовательным программам - образовательным программам дошкольного образования, созданию условий для осуществления присмотра и ухода за детьми.

В соответствии со статьей 2.5. Устава:

Основными видами деятельности Учреждения являются:

- реализация основной образовательной программы дошкольного образования в соответствии с федеральным государственным образовательным стандартом дошкольного образования;

- реализация дополнительных программ;

- осуществление присмотра и ухода за детьми;

- предоставление информации о деятельности Учреждения;

- организация оздоровительных мероприятий;

- организация питания воспитанников.

Согласно статьи 8.6. Устава Финансовое обеспечение деятельности Учреждения осуществляется за счет средств бюджета муниципального образования на основании бюджетной сметы.

Управление Учреждением осуществляют:

- Учредитель;

- Заведующий Учреждения;

- Собрание трудового коллектива Учреждения (далее – Собрание трудового коллектива);

- Педагогический совет;

-Родительский (законных представителей) комитет воспитанников Учреждения (далее – Родительский комитет).

О сроках проверки, цели проверки должностное лицо проверяемого объекта, надлежащим образом уведомлен 23.10.2020г. (письмо №59 от 23.10.2020г.)

1. 1.Общие сведения

На 1 октября 2020 года, согласно представленной в ФУ АЛРМО годовой и месячной отчетности от Управления образования - денежные средства учреждением использованы в строгом в соответствии с бюджетной росписью расходов, переплат по КОСГУ - нет.

2. Результаты контроля

У  кредиторской задолженности должны быть объективные лимиты и критерии. Ее неоправданный рост недопустим. Поэтому рассмотрим в ДС "Ромашка" бюджетные сметы.

В соответствии с п. 2 статьи 221 Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ по ДС "Ромашка" были утверждены показатели бюджетной сметы в соответствии с доведенными лимитами бюджетных обязательств в разрезе кодов статей (подстатей) соответствующих групп (статей) классификации операций сектора государственного управления.

Требования к составлению, утверждению и ведению бюджетной сметы учреждением соблюдены. Сметы составлены в соответствии с порядком и по форме, которые установлены главным распорядителем средств бюджета Лаганского РМО – Администрацией Лаганского районного муниципального образования, Постановлением Администрации ЛРМО РК от 14 июля 2020 года №135 " Об утверждении Порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет муниципальных казенных учреждений, финансируемых из бюджета Лаганского районного муниципального образования Республики Калмыкия". Порядок в свою очередь утвержден в соответствии с требованиями законодательства РФ - Общие требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений утверждены Приказом Минфина РФ от 14.02.2018 №26н.

Бюджетная смета на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов утверждена Председателем Управлением образования по согласованию с руководителем главного распорядителя средств бюджета 9 января 2019 года. Бюджетная смета подписана руководителем учреждения, главным бухгалтером и экономистом Управления образования.

Первоначально, планировалось выделить ДС "Ромашка" на 2019 год средства из местного бюджета в сумме 2 312 160,00 рублей:

Бюджетная классификация						СМЕТА с начала года по тек.квартал
ФКР	ППП	КЦСР	КВР	ЭКР	Суб КЭСР
1	2	3	4	5	6	7
0701	788	3110102040	111	211	211.00.00	1 082 900,00
0701	788	3110102040	119	213	213.00.00	327 000,00
0701	788	3110102040	242	221	221.00.00	3 500,00
0701	788	3110102040	244	223	223.01.00	85 000,00
0701	788	3110102040	244	223	223.03.00	150 000,00
0701	788	3110102040	244	223	223.04.00	48 660,00
0701	788	3110102040	244	225	225.06.00	50 600,00
0701	788	3110102040	244	226	226.03.00	13 100,00
0701	788	3110102040	244	226	226.05.00	4 900,00
0701	788	3110102040	244	226	226.07.00	76 200,00
0701	788	3110102040	852	291	291.04.00	2 000,00
0701	788	3110102040	244	341	341.00.00	3 300,00
0701	788	3110102040	244	342	342.00.00	390 000,00
0701	788	3110102040	244	344	344.00.00	10 000,00
0701	788	3110102040	244	345	345.00.00	25 000,00
0701	788	3110102040	244	346	346.00.00	40 000,00
Итого по мероприятию						2 312 160,00
Итого по л/счету						2 312 160,00

Окончательные данные ДС "Ромашка" по итогам 2019 года таковы:

Бюджетная классификация						СМЕТА с начала года по тек.квартал
ФКР	ППП	КЦСР	КВР	ЭКР	Суб КЭСР
1	2	3	4	5	6	7
0701	788	3110102040	111	211	211.00.00	1 042 485,70
0701	788	3110102040	119	213	213.00.00	402 099,03
0701	788	3110102040	242	221	221.00.00	2 982,77
0701	788	3110102040	244	223	223.01.00	73 041,83
0701	788	3110102040	244	223	223.03.00	90 853,64
0701	788	3110102040	244	223	223.04.00	23 169,62
0701	788	3110102040	244	223	223.07.00	4 118,31
0701	788	3110102040	244	225	225.06.00	87 505,47
0701	788	3110102040	244	226	226.03.00	11 878,32
0701	788	3110102040	244	226	226.07.00	66 056,17
0701	788	3110102040	852	291	291.04.00	3 500,00
0701	788	3110102040	853	292	292.00.00	5 115,80
0701	788	3110102040	244	310	310.02.00	12 900,00
0701	788	3110102040	244	341	341.00.00	3 300,00
0701	788	3110102040	244	342	342.00.00	295 839,26
0701	788	3110102040	244	344	344.00.00	20 000,00
0701	788	3110102040	244	346	346.00.00	27 740,00
Итого по мероприятию						2 172 585,92
Итого по л/счету						2 172 585,92

Таким образом, видим, что в течение 2019 года происходило изменение лимитов бюджетных обязательств в сторону их перераспределения, с учетом контрактов (договоров), заключенных, исполненных в проверяемом периоде.

Бюджетная смета на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов также утверждена Председателем Управлением образования по согласованию с руководителем главного распорядителя средств бюджета 9 января 2020 года. Бюджетная смета подписана руководителем учреждения, главным бухгалтером и экономистом Управления образования.

Бюджетной сметой на 2020 год запланировано по ДС "Ромашка" средств местного бюджета в сумме 2 404 250,00 рублей:

Бюджетная классификация						СМЕТА с начала года по тек.квартал
РзПр	ППП	ЦСР	ВР	ЭКР	Суб КОСГУ
1	2	3	4	5	6	7
0701	788	3110102040	111	211	211.00.00	1 135 370,00
0701	788	3110102040	119	213	213.00.00	342 880,00
0701	788	3110102040	242	221	221.00.00	3 500,00
0701	788	3110102040	244	223	223.01.00	85 000,00
0701	788	3110102040	244	223	223.03.00	150 000,00
0701	788	3110102040	244	223	223.04.00	44 330,00
0701	788	3110102040	244	223	223.07.00	11 110,00
0701	788	3110102040	244	225	225.06.00	43 380,00
0701	788	3110102040	244	226	226.03.00	13 070,00
0701	788	3110102040	244	226	226.05.00	6 000,00
0701	788	3110102040	244	226	226.07.00	81 110,00
0701	788	3110102040	111	266	266.00.00	10 000,00
0701	788	3110102040	244	341	341.00.00	3 500,00
0701	788	3110102040	244	342	342.00.00	416 000,00
0701	788	3110102040	244	344	344.00.00	20 000,00
0701	788	3110102040	244	346	346.00.00	39 000,00
Итого по мероприятию						2 404 250,00
Итого по л/счету						2 404 250,00

Данные по лимитам ДС "Ромашка" на 1 октября 2020 года таковы:

Бюджетная классификация						СМЕТА с начала года по тек.квартал
РзПр	ППП	ЦСР	ВР	ЭКР	Суб КОСГУ
1	2	3	4	5	6	7
0701	788	3110102040	111	211	211.00.00	1 135 370,00
0701	788	3110102040	119	213	213.00.00	342 380,00
0701	788	3110102040	242	221	221.00.00	3 500,00
0701	788	3110102040	244	223	223.01.00	85 000,00
0701	788	3110102040	244	223	223.03.00	150 000,00
0701	788	3110102040	244	223	223.04.00	44 330,00
0701	788	3110102040	244	223	223.07.00	11 110,00
0701	788	3110102040	244	225	225.06.00	53 380,00
0701	788	3110102040	244	226	226.03.00	13 070,00
0701	788	3110102040	244	226	226.05.00	6 000,00
0701	788	3110102040	244	226	226.07.00	150 110,00
0701	788	3110102040	111	266	266.00.00	10 000,00
0701	788	3110102040	853	292	292.00.00	500,00
0701	788	3110102040	244	310	310.02.00	9 000,00
0701	788	3110102040	244	341	341.00.00	3 500,00
0701	788	3110102040	244	342	342.00.00	178 000,00
0701	788	3110102040	244	344	344.00.00	25 000,00
0701	788	3110102040	244	346	346.00.00	34 000,00
Итого по мероприятию						2 254 250,00
Итого по л/счету						2 254 250,00

В ходе проверки бюджетных смет ДС "Ромашка" установлено:

- от главного распорядителя бюджетных средств - своевременно получены уведомления о бюджетных ассигнованиях и своевременно доведены лимиты бюджетных обязательств;

- бухгалтером ДС "Ромашка" своевременно и правильно отражены доведенные и исполненные бюджетные обязательства в учете;

- бюджетные сметы учреждения соответствуют нормам бюджетной классификации;

- составлению и утверждению сметы предшествует составление и утверждение ее проекта. В нем отражаются обоснования (расчеты) плановых показателей;

- выполнены и исполнены они в полном соответствии с действующим законодательством.

Далее проведем анализ соблюдения целевого характера использования бюджетных средств.

Из бюджета Лаганского РМО РК ДС "Ромашка" при плане 2 172,6 тыс.рублей   выделены в 2019 году средства в сумме 2 154,6 тыс.рублей или 99 процентов, в том числе:

На выплату заработной платы запланировано 1 042,5 тыс.рублей   выделено 1 042,5 тыс.рублей. Заработная плата и денежное вознаграждение выплачена в полном объеме с января по декабрь 2019 года включительно.

Кредиторской задолженности на 01.01.2020 г. по заработной плате нет.

Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений при плане 402,1 тыс.рублей выделено 402,1 тыс.рублей. Задолженности по начислениям на заработную плату на 01.01.2020 год из средств бюджета Лаганского РМО РК нет.

Средняя численность работников списочного состава 14,0 человек, в том числе заведующий, воспитатели, педагогические работники и помощники воспитателей 7,5 единиц. Обслуживающий персонал – 6,5 единиц. На содержание этих единиц обслуживающего персонала и выделяются средства из бюджета Лаганского РМО РК. Основной педагогический персонал и учебно-вспомогательный персонал содержаться за счет средств республиканского бюджета. На их содержание из средств бюджета республики Калмыкии выделяется субвенция бюджетам муниципальных образований на финансовое обеспечение основных общеобразовательных программ в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами.

Фонд оплаты труда составил 1 042,5 тыс. руб. Средняя заработная плата работников обслуживающего персонала ДС "Ромашка" за 2019 год составляет 13,4 тыс.рублей.

Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий 3,0 тыс.рублей.

Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд исполнено 698,4 тыс.рублей, в том числе:

-коммунальные услуги – 191,2 тыс.рублей,

-работы, услуги по содержанию имущества – 81,5 тыс.рублей,

-прочие расходы на выполнение работ, оказание услуг – 65,9 тыс.рублей,

-увеличение стоимости основных средств – 12,9 тыс.рублей,

-расходы на приобретение материальных запасов – 346,9 тыс.рублей.

Уплаты налога на имущество организаций и земельного налога - нет.

Уплата иных платежей и прочих налогов, сборов и иных платежей составила – 3,5 тыс.рублей.

Уплата иных платежей – 5,1 тыс.рублей.

Кредиторская задолженности на 01.01.2020 года из средств бюджета Лаганского РМО РК по ДС "Ромашка" составляет 18 000,00 рублей, в том числе:

- расчеты по работам, услугам по содержанию имущества – 6 000,00 рублей;

- расчеты по прочим работам, услугам – 12 000,00 рублей.

Задолженность текущая. Просроченной задолженности нет.

Остаток средств на лицевом счете ДС "Ромашка" на 1 января 2020 года составил – 0,0 рублей.

По итогам сдачи годовой отчетности за 2019 год (согласно ф.0503169 – «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» и ф.r08 KRED«Сведения о состоянии кредиторской задолженности») кредиторская задолженность на 01.01.2020 года из средств бюджета Лаганского РМО РК по ДС "Ромашка" составляет 18 000,00 рублей, в том числе:

КОСГУ 225 (работы, услуги по содержанию имущества) - 6 000,00 рублей;

КОСГУ 226 (прочие работы, услуги) - 12 000,00 рублей (ООО Служба пожарного мониторинга).

Просроченной (нереальная к взысканию) кредиторской задолженности по ДС "Ромашка" на 1 января 2020 года из средств бюджета Лаганского РМО РК – нет.

Из бюджет Лаганского РМО РК для нужд ДС "Ромашка" на 2020 год запланированы средства в сумме 2 254,3 тыс.рублей. На 1 октября 2020 года выделены средства в сумме 1 458,5 тыс.рублей или 64,7 процента, в том числе:

На выплату заработной платы запланировано 1 145,4 тыс.рублей, выделено 932,6 тыс.рублей. Заработная плата и денежное вознаграждение выплачена в полном объеме с января по сентябрь 2020 года включительно.

Кредиторской задолженности на 01.10.2020г. по заработной плате из средств бюджета Лаганского РМО РК – нет.

Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений при плане 342,4 тыс.рублей выделено 239,6 тыс.рублей. Задолженность по начислениям на заработную плату на 01.10.2020 год из средств бюджета Лаганского РМО РК составляет – 37,8 тыс.рублей, в том числе:

-страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности (2,9%) - 3,6 тыс.рублей;

-страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев (0,2%) - 0,3 тыс.рублей;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии – 27,5 тыс.рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 6,4 тыс.рублей.

Объемы просроченной кредиторской задолженности – 0,00 тыс.рублей. Это текущая задолженность по начислениям на заработную плату за сентябрь 2020 года. Данная задолженность погашается в месяце, следующем за отчетным.

Средняя численность работников списочного состава по сравнению с данными на 1 января 2020 не изменилась. На 1 октября 2020 года средняя заработная плата работников обслуживающего персонала ДС "Ромашка" составила 15,9 тыс.рублей.

Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий 2,0 тыс.рублей.

Кредиторская задолженность на 01.10.2020 года по услугам связи – 0,20 рублей.

Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд исполнено 284,2 тыс.рублей, в том числе:

-коммунальные услуги – 89,8 тыс.рублей,

Кредиторская задолженность на 01.10.2020 года по коммунальным услугам – 1,8 тыс.рублей (оплата электрической энергии).

-расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг – 30,7 тыс.рублей,

Кредиторской задолженности на 01.10.2020 года по работам, услугам по содержанию имущества - нет.

-прочие расходы на выполнение работ, оказание услуг – 54,7 тыс.рублей,

-прочие расходы – 0,0 тыс.рублей,

-увеличение стоимости основных средств – 9,0 тыс.рублей,

-расходы на приобретение материальных запасов – 100,0 тыс.рублей.

Кредиторской задолженности на 01.07.2020 года по расходам на приобретение материальных запасов - нет.

Уплата иных платежей – 0,1 тыс.рублей.

Дебиторской задолженности по ДС "Ромашка" ни на 01.01.2020 год, ни на 01.10.2020 год – нет.

По данным лицевого счета ДС "Ромашка" остатки предельных объемов финансирования на 01.10.2020 год – 0,00 рублей.

В целом, данные отчетности в части отражения числящейся дебиторской и кредиторской задолженности подтверждаются данными инвентаризации.

Сумм подлежащей списанию невостребованной кредиторской задолженности и дебиторской задолженности не выявлено.

Таким образом, в ходе проверки установлено:

- расходование средств осуществлялось на цели, соответствующие условиям их получения (оплата заработной платы и начислений на нее, оплата договоров, хозяйственные расходы (приобретение материальных запасов, основных средств);

- направление бюджетных средств на банковские депозиты, приобретение различных активов (валюты, ценных бумаг, иного имущества) с целью их последующей перепродажи – не выявлено;

- расходование средств при отсутствии оправдательных документов, неоформление или неправильное оформление первичных документов – не выявлено;

- расходование средств сверхнорм, установленных Минфином РФ (командировочные расходы, нормы на расходование бензина и др.) - не выявлено;

- использование средств на цели, не предусмотренные сметой расходов - не выявлено;

- расходование средств бюджета осуществлялось в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными приказами Минфина России от 08.06.2018 N 132н (ред. от 30.12.2019) "О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.2018 N 52011), Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Далее проведем анализ контрактов (договоров), заключенных, исполненных в проверяемом периоде.

Анализ контрактов (договоров), заключенных, исполненных в 2019 году

номер контракта (договора)	дата контракта (договора)	сумма контракта (договора)	условия контракта (договора)	информацию об исполнении договорных обязательств		сведения о завершении расчетов по исполненным обязательствам
				счет на оказанные услуги, выполненные работы	акт об оказании услуг, выполнении работ	номер платежного документа	дата платежного документа
253	28.01.2019	2982,77	услуги связи	44П/0405/847222010227278 от 25.12.2019г		49163	25.12.2019
б/н	01.04.2019	1422,84	за работы по вывозу твердых бытовых отходов	2691/06 от 24.06.2019г		417134	27.06.2019
204	14.08.2019	4118,31	за работы по вывозу твердых бытовых отходов	2691/12 от 16.12.2019		47341	25.12.2019
25	14.08.2019	1422,84	оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами	4283/05 от 31.05.2019		417827	27.06.2019
32в	28.01.2019	15980,81	водоснабжение	1623 от25.12.2019		47338	25.12.2019
6	28.01.2019	7188,81	вывоз сточных вод	1638 от 25.12.2019		47337	25.12.2019
224	09.01.2019	11878,32	тревожная сигнализация	5750 от 10.12.2019		9806	17.12.2019
0804132000152	28.01.2019	73041,83	энергоснабжение	0813/Э003003 от 23.12.2019		47339	25.12.2019
666	09.01.2019	6000,00	услуги по информационно-техническому обслуживаниюАПС	449 от 31.05.2019г.		48874	07.08.2019
689	09.01.2019	16000,00	услуги по информационно-техническому обслуживанию Объектовой станции	951 от 20.06.2019		545125	09.08.2019
17-3-8216/19	04.03.2019	90853,64	за газоснабжение	21151 от 26.12.2019		591005	31.12.2019
20	09.01.2019	16202,00	медицинский осмотр	19 от 15.03.2019		768107	19.08.2019
08-267	06.09.2019	2786,71	техническое обслуживание		б/н от 06.09.2019г.	784808	08.11.2019
8216	21.08.2019	1949,08	техническое обслуживание		б/н от 21.08.2019	784809	08.11.2019
110	06.09.2019	624,17	инструктаж по технике безопасности	14075 от 06.09.2019		790269	12.11.2019
209	06.09.2019	1300,00	выполнение работ по проверке дымоходов и вентиляционных каналов		409 от 06.09.2019	685809	07.10.2019
210	02.10.2019	2000,00	пров. предэкзам.подготовки персонала по электробезоп	210 от 20.10.2019		389585	19.06.2019
66	05.08.2019	1780,00	обучение	66 от 05.08.2019		556963	13.08.2019
7	15.01.2019	15050,00	за лабораторные исследования	00000965 от 19.11.2019		862145	04.12.2019
197	14.09.2019	2000,00	оказание услуг по подготовке обучения по охране труда руководителей и специалистов предприятий	197 от 14.09.2019			10.06.2019
203	28.10.2019	1200,00	обучения по охране труда руководителей и специалистов предприятий	349 от 28.10.2019		808883	20.11.2019
18	28.06.2019	8000,00	выполнение работ по измерению сопротивления изоляции и защитного заземления		59 от 13.06.2019	582664	28.08.2019
б/н	18.10.2019	52900,00	спил деревьев		б/н от 27.10.2019	808902	20.11.2019
174	20.03.2019	5724,00	дератизация		338 от 11.04.2019	48876	23.05.2019
86	01.06.2019	181 397,10	продукты питания	б/н от 30.06.2019г		484437	19.07.2019
б/н	01.12.2019	86436,16	продукты питания	б/н от 25.12.2019г.		73183	30.12.2019
87	01.06.1900	21091,00	хоз.товары	б/н от 30.06.2019г.		484438	19.07.2019
б/н	01.12.2019	7849,00	хоз.товары	б/н от 25.12.2019г.		72555	30.12.2019
б/н	01.12.2019	18656,00	хлеб	515 от 25.12.2019г.		57830	26.12.2019
б/н	01.05.2019	7350,00	мясо	71 от 31.01.2019г		199595	01.04.2019
52	14.08.2019	12900,00	хоз.товары	ЦБ-255 от 20.08.2019г		605876	04.09.2019
4312	22.07.2019	20000,00	хоз.товары	ЦБ-198 от 22.07.2019г.		527141	02.08.2019
1	01.11.2019	3300,00	приобретение медикаментов	8 от 13.11.2019		805291	19.11.2019

Анализ контрактов (договоров), заключенных,

исполненных за 9 месяцев 2020 года

номер контракта (договора)	дата контракта (договора)	сумма контракта (договора)	условия контракта (договора)	информацию об исполнении договорных обязательств		сведения о завершении расчетов по исполненным обязательствам
				счет на оказанные услуги, выполненные работы	акт об оказании услуг, выполнении работ	номер платежного документа	дата платежного документа
3392613	28.01.2020	2 017,44	услуги связи	44100023258/0405 от 31.08.2020г		840149	17.09.2020
б/н	01.02.2020	2 890,82	за работы по вывозу твердых бытовых отходов	2691/06 от 25.03.2020г		408518	24.04.2020
32в	21.01.2020	5 225,39	водоснабжение	1166 от25.09.2020		884092	30.09.2020
6	17.01.2020	1 587,65	вывоз сточных вод	234 от 26.02.2020г		251039	05.03.2020
94	09.01.2020	8 932,23	тревожная сигнализация	4401 от 15.09.2020		849966	22.09.2020
0804132000152	14.01.2020	28 890,56	энергоснабжение	0813/Э002011 от 25.08.2020г		771350	26.08.2020
689	09.01.2019	6 000,00	тех.обсл.АПС	1429 от 26.11.2019г		363361	10.04.2020
944	09.01.2020	4 000,00	услуги по информационно-техническому обслуживанию Объектовой станции	540   от 14.08.2020		873670	29.09.2020
666	09.01.2019	12 000,00	услуги по информационно-техническому обслуживанию Объектовой станции	1694   от 19.12.2019г		364147	10.04.2020
17-3-8216/20	04.03.2019	51 243,19	за газоснабжение	БП-11506 от 30.04.2020г.		499446	27.05.2020
26	09.01.2020	16 202,00	медицинский осмотр	102 от 24.08.2020		874923	29.09.2020
08-267	16.09.2020	2 786,71	техническое обслуживание		б/н от 16.09.2020	900452	30.09.2020
110	23.09.2020	624,17	инструктаж по технике безопасности	15024 от 14.10.2020		900457	30.09.2020
203	18.08.2020	1 400,00	выполнение работ по проверке дымоходов и вентиляционных каналов		370 от 18.08.2020	813648	08.09.2020
11	21.01.2020	8 300,00	за лабораторные исследования	00000466 от 07.09.2020		852631	23.09.2020
18	25.03.2020	2 880,00	приобретение медицинской продукции (термометр)	12 от 25.03.2020г.		326943	31.03.2020
10519	13.01.2020	3 300,00	техн. обслуж.АПС		10519 от 20.01.2020г	699822	31.07.2020
10575	20.03.2020	14 272,00	выполнение работ по огнезащитной обработке деревянных конструкций чердака		10575 от 20.03.2020г.		03.08.2020
12	30.07.2020	9 000,00	приобретение огнетушителей ОП-4	10684 от 30.07.2020г.		704558	03.08.2020
174	01.06.2020	5 724,00	дератизация		706 от 26.08.2020.	800685	01.09.2020
б/н	01.03.2020	51 304,92	продукты питания	б/н от 31.03.2020		390537	20.04.2020
б/н	18.03.2020	6 059,00	хоз.товары	б/н от 31.03.2020г.		524173	02.06.2020
б/н	01.03.2020	3 630,00	хлеб	533 от 27.03.2020г.		395289	21.04.2020
9	31.01.2020	9 194,00	хоз.товары	ЦБ-32 от 31.01.2020г		149765	04.02.2020
56	20.07.2020	20 000,00	хоз.товары	ЦБ-184 от 20.07.2020г.		688650	28.07.2020
374	31.08.2020	5 270,00	оказ. услуг по   пов.квалиф. перс. обслуж.газ. оборуд. ком.-бытовых объектов	374 от 31.08.2020г.		818354	09.09.2020
1	01.03.2020	3 500,00	приобретение медикаментов	2 от 17.03.2020г.		292828	20.03.2020

Оплата фактических расходов производилась на основании актов выполненных работ, счетов-фактур, выставляемых организациями- поставщиками, исполнителями работ и услуг, и подтверждается платежными поручениями (заявками на кассовый расход).

Учреждением приобретенные материальные ценности, использовались в текущем году, что говорит о положительном эффекте покупок и подтверждает целесообразность приобретения.

В результате выборочной проверки правильности отражения операций по счетам бухгалтерского учета установлено:

-наличие первичных документов, подтверждающих законность отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с контрагентами, приложенных к журналу операций;

- первичные учетные документы своевременно приняты к учету;

- в силу п. 26 СГС «Концептуальные основы» первичный учетный документ принимался к бухгалтерскому учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа;

- в полном объеме и точно отражены факты оприходования товарно-материальных ценностей, приняты к учету выполненные работы, оказанные услуги;

-журналы операций сформированы при соблюдении общих требований, установленных п. 11 Инструкции № 157н.

В результате выборочной проверки достоверности бухгалтерской отчетности установлено:

Бухгалтерская отчетность по ДС "Ромашка", сформирована исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и соответствующих ее учетной политике положений. Представленная к проверке Учетная политика ДС "Ромашка" для целей бухгалтерского и налогового учета утверждена приказом заведующего №67 от 29.12.2017 года. Сроки утверждения учетной политики соответствуют требованиям п.6 Инструкции № 157н. В ней прописана совокупность способов ведения бухгалтерского учета.

В ходе проверки установлено, что данные показателей кредиторской задолженности формы «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» соответствуют данным о кредиторской задолженности, отраженным в разделе «Обязательства» формы «Баланс исполнения бюджета» ДС "Ромашка" за 2019 год.

Информация о кредиторской задолженности также отражена в пояснительной записке ДС "Ромашка"   (форма по ОКУД 0503160).

При составлении бухгалтерской отчетности ДС "Ромашка" было обеспечено соблюдение следующих условий:

- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации;

- полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;

- осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежащим образом оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

- правильная оценка статей баланса.

Отчетность составлено строго в соответствии с Приказом Министерства финансов № 191н от 28.12.2010 года «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».

Отчетность можно считать достоверной и полной. Искажений в ведении учета и составлении отчетности не выявлено.В формах бухгалтерской отчетности нет никаких подчисток и помарок.

По результатам проверки установлено:

1. Фактов неправомерного использования бюджетных средств не установлено;
2. Подтверждающие документы об использовании вышеуказанных средств, предоставлены в полном объеме;
3. Порядок составления, утверждения и ведения бюджетной сметы – соблюден;
4. Нарушения правил ведения бухгалтерского учета – не выявлено;
5. Среднее значение выполнения целевых показателей за 2019 год - 99%;
6. Среднее значение выполнения целевых показателей на 1 октября 2020 года - 64,7%;
7. Закупка товаров, работ, услуг производилась учреждением в соответствии с нормами Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", Конституцией РФ, ГК РФ и другими нормативными актами;
8. Расходование средств осуществлялось на цели, соответствующие условиям их получения (оплата заработной платы и начислений на нее, оплата договоров, хозяйственные расходы (приобретение материальных запасов, основных средств);
9. Расходование средств бюджета осуществлялось в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными приказами Минфина России от 08 июня 2018 года № 132н "О порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения", Бюджетным кодексом Российской Федерации;
10. Бухгалтерская отчетность сформирована исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Отчетность можно считать достоверной и полной. Искажений в ведении учета и составлении отчетности не выявлено.В формах бухгалтерской отчетности нет никаких подчисток и помарок.

По результатам проверки рекомендовано:

1. Рассмотреть результаты контрольного мероприятия;
2. Продолжить надлежащий контроль за первичной учетной документацией;
3. Продолжить контроль за соблюдением требований, установленных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок;
4. Не допускать осуществления закупок товаров, работ, услуг, не предусмотренных планом-графиком ДС "Ромашка";
5. Следовать нормам законодательства при заключении контрактов с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем).

В срок до 26 ноября 2020 года необходимо предоставить в Финансовое управление Администрации Лаганского районного муниципального образования на бумажном и электронном носителе:

Разногласия к акту проверки, если таковые имеются.

Главный бухгалтер ФУ АЛРМО РК	17.11.2020г.		Еплова А.П.
(должность)	(дата)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

Получил и ознакомлен:

Заведующий МК ДОУ ДС «Ромашка»	17.11.2020г.		Монтхорова Н.В.
(должность)	(дата)	(подпись)	(инициалы, фамилия)